Перебуваючи на порозі великих змін у зв’язку з приведенням нашого законодавства у
відповідність до європейського – багато змін мають торкнутись і діяльності фізичних осіб –
підприємців, але у поточному 2024 році ще залишається чотири групи платників єдиного
податку. За зверненням з питаннями щодо надання перукарських послуг підприємцем – коротко
розглянемо перші дві групи з точки зору надання саме перукарських послуг.
Найчастіше фізичні особи-підприємці, що надають перукарські послуги обирають 1 чи 2 групу
єдиного податку, як взазує Державна податкова служба на офіційному порталі tax.gov.ua
Основний вид діяльності за КВЕД для перукарських послуг – 96.02 Надання послуг
перукарнями та салонами краси. Цим видом діяльності може займатись як перша так і друга
групи підприємців. А от при потребі більш широкого кола видів діяльності, для першої групи є
певні обмеження, наприклад для здійснення торгівлі косметичними товарами КВЕД 47.75
Роздрібна торгівля косметичними товарами та туалетними приналежностями в спеціалізованих
магазинах. А от при наданні в оренду іншим підприємцям робоче місце – потрібно застосувати
КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устаткування та товарів. н. в. і. у.
Розглянемо детальніше можливості обох груп.
Перша група ФОП – це самостійне надання послуг підприємцем. Відповідно до Податкового
кодексу України (далі за текстом – ПКУ) фізичні особи – підприємці першої групи – це
підприємці – платники податку, які не використовують працю найманих осіб та здійснюють
виключно роздрібний продаж товарів з торгових місць (на ринках) та/або провадять
господарську діяльність з надання побутових послуг населенню. У зв’язку з діючими у ПКУ
обмеженнями щодо здійснення підприємницької діяльності для першої групи, то її частіше
всього використовують працівники індустрії краси, роздрібні продавці з прилавків або лотків,
приватні няні/прибиральниці, фотографи, майстри з ремонту/обслуговування побутових
приладів та інші.
Підприємці групи 1 платять у 2024 році наступні податки та збори:
ЄП (єдиний податок) – до 10% від прожиткового мінімуму (з 01 січня 2024 це 302,80 грн.)
Мінімальна сума ЄСВ (єдиний соціальний внесок) – з січня по березень – 1 562,00 грн, з квітня
по грудень – 1 760,00 грн.
Максимальна сума ЄСВ (єдиний соціальний внесок) – з січня по березень – 23 430,00 грн, з
квітня по грудень – 26 400,00 грн.
Максимальний ліміт доходу – 167 мінімальних заробітних плат, що складає 1 185 700,00 грн.
Друга група ФОП перш за все дає можливість використовувати працю найманих працівників та
трішки розширити види діяльності. Відповідно до ПКУ фізичні особи підприємці другої групи
платників єдиного податку це підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання
послуг, в тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво
та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом
календарного року відповідають сукупності певних критеріїв. До критеріїв згідно ПКУ
відноситься:
- Використання найманої праці не більше 10 осіб;
- Обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної зарплати (у 2024 році це
5 921 400,00 грн.).
Підприємці групи 2 платять у 2024 році наступні податки та збори:
ЄП (єдиний податок) – до 20% від розміру мінімальної зарплати (з 01 січня 2024 це 1 420,00
грн.)
Мінімальна сума ЄСВ (єдиний соціальний внесок) – з січня по березень – 1 562,00 грн, з квітня
по грудень – 1 760,00 грн.
Максимальна сума ЄСВ (єдиний соціальний внесок) – з січня по березень – 23 430,00 грн, з
квітня по грудень – 26 400,00 грн.
Варто звернути увагу на правила застосування РРО з 1 січня 2022 року при здійсненні розрахункових
операцій. До виключень щодо застосування РРО згідно п.п. 296.10 ПКУ відносяться лише фізичні
особи – підприємці – платники єдиного податку першої групи.
Всім підприємцям хочу побажати вдалої роботи та вірного вибору напрямку руху своєї діяльності!
Також ще раз нагадаю, що ми стоїмо на порозі великих змін, в тому числі в оподаткуванні та
підприємницькій діяльності. Тож слідкуйте за моїми публікаціями та новинами, поширюйте в
соціальних мережах, буде багато цікавого.
Матеріали консультації підготовлено керуючим партнером
ТОВ «Ковальська та партнери»
Юлією Ковальською